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Hay que prepararse para el conocimiento de la norma
Director Jurídico de la Universidad Javeriana
Con la entrada en vigencia de la reforma tributaria se generó gran impacto económico y fiscal en todos los ámbitos sociales incluyendo a las Instituciones de Educación Superior (IES). El principal cambio fue convertirlas en contribuyentes del impuesto sobre la renta del Régimen Tributario Especial; anteriormente eran no contribuyentes y no declarantes.
Las IES deben ser constituidas como entidades sin ánimo de lucro (Esal) , tributariamente pertenecen al régimen ordinario del impuesto de renta, por lo que gravan sus ingresos y/o utilidades a la tarifa del 34%, sin embargo pueden optar por ser contribuyentes del impuesto sobre la renta bajo el Régimen Tributario Especial (RTE), gravando sus ingresos y/o utilidades a la tarifa de 20%, siempre que cumplan los siguientes requisitos: estar constituidas legalmente, desarrollar una actividad meritoria y que sus aportes no sean reembolsados o sus excedentes distribuidos bajo ninguna modalidad.
Las entidades del RTE tendrán el beneficio de no tributar sobre los excedentes que se reinviertan en el desarrollo de la actividad meritoria, que, para el caso de las IES, es la educación superior.
Para solicitar la permanencia en el RTE es necesario cumplir con lo indicado en la norma tributaria, de lo contrario, la entidad será excluida del RTE y se dará aplicación a las condiciones del régimen ordinario, generando una mayor tributación y la pérdida de beneficios tributarios. Si la entidad es excluida tendrá que esperar tres años para poder solicitar el reingreso al RTE.
De igual forma, surge el compromiso de cumplir unos deberes de información en materia legal y financiera, presentar declaración de renta, realizar el registro de los recursos de cooperación internacional no rembolsables recibidos y sean ejecutados en Colombia, declarar los activos que se tengan en el exterior así como realizar el registro de información en el servicio informático electrónico (SIE RTE) .
El registro ante el SIE RTE tiene por objeto la publicidad de la solicitud de permanencia. La sociedad puede pronunciarse sobre los requisitos de permanencia pudiendo las IES responder a dichos pronunciamientos. El deber de registro implica, entre otros, informar sobre: los excedentes y el destino de su reinversión, las donaciones recibidas, los fundadores y las personas que ocupan cargos directivos.
Las donaciones antes eran tomadas como deducción para el donante, ahora son tratadas como descuento tributario. Se mantuvo el beneficio de deducción en las donaciones que fomenten el uso y la apropiación de la Ciencia, Tecnología e Innovación, así como las donaciones que beneficien a estudiantes de los estratos 1, 2 y 3 a través de becas. En los casos indicados se aplica el doble beneficio, es decir descuento y deducción, lo que incrementa el estímulo para el donante.
Otro tema relevante, es la retención en la fuente por concepto de pagos de las IES al exterior, por cuanto se pasó de un régimen con dos tarifas de retención (10% consultorías y 33% regalías), a un régimen con tarifa unificada de retención de 15%.
Las IES deben prepararse para un nuevo desafío, que implica el conocimiento y la aplicación de la norma, situación que exige un compromiso institucional y personal de cada uno de los miembros, de manera que se puedan cumplir con los requisitos establecidos para permanecer dentro del Régimen Tributario Especial.
Para esta nota se utilizó:
1. Ley 30 de 1992 artículo 98.
2. Registro ante la Agencia Presidencial de Cooperación Internacional de Colombia.
3. El SIE RTE es un servicio informático dispuesto por la Dian, para atender y gestionar las solicitudes de Calificación, Readmisión, Permanencia y Actualización presentadas por las ESAL que deseen pertenecer, permanecer o actualizarse en el RTE, así como el registro de la memoria económica establecida en el inciso segundo del artículo 356-3 del E.T.
